Александру Назаре, министр экономики и финансов Румынии: «Мы впервые вводим налоговый кредит для исследований и разработок»

Правительство официально приняло решение о введении налогового кредита для деятельности в области исследований и разработок (R&D) — меры, включённой в пакет по экономическому восстановлению. Министр финансов, Alexandru Nazare, отметил, что данный инструмент впервые применяется в Румынии и направлен на поддержку инноваций, академической среды, а также на трансфер идей из сферы исследований и акселерации в бизнес-среду.

Согласно проекту, принятому Правительством, новый механизм предоставляет альтернативу уже существующей налоговой льготе для деятельности в области исследований и разработок, при этом налогоплательщики могут выбрать один из доступных режимов.

Порядок расчёта налогового кредита

Налоговый кредит определяется путём применения ставки 10% к допустимым расходам, связанным с деятельностью в области исследований и разработок, отражённым в налоговом периоде, за который рассчитывается налог на прибыль или минимальный налог с оборота.

Налогоплательщики могут применять либо налоговую льготу, предусмотренную Налоговым кодексом, либо новый налоговый кредит. Полученная сумма ежегодно вычитается из подлежащего уплате налога и отражается в налоговом регистре.

Зачёт и возврат разницы

Если сумма налогового кредита превышает годовой налог к уплате либо используется частично, разница может быть зачтена или возвращена в соответствии с законодательством. Сумма, подлежащая зачёту или возврату, определяется по итогам налогового года.

В случае налога на прибыль он рассчитывается после последовательного вычета следующих элементов: иностранного налогового кредита, освобождённого от налогообложения дохода в соответствии с применимым законодательством, сумм спонсорской помощи и иных вычетов, предусмотренных специальными законами.

Для минимального налога с оборота применяется аналогичная процедура — в первую очередь вычитаются иностранный налоговый кредит и суммы спонсорской помощи. В случае налоговых групп также учитываются дополнительные вычеты на исследования и разработки, если один из участников выбрал специальный режим, предусмотренный законом.

Использование налогового требования

Неиспользованная часть налогового кредита становится налоговым требованием налогоплательщика. Она может использоваться в течение четырёх последовательных налоговых лет для зачёта задолженности по налоговым обязательствам, включая иные налоги и взносы, за исключением отдельных случаев.

Данное требование не может использоваться для погашения дополнительного налога или национального дополнительного налога, регулируемых Law No. 431/2023, а также налоговых обязательств, удерживаемых у источника выплаты и отражённых в налоговых декларациях.

Зачёт или возврат сумм осуществляется в соответствии с Law No. 207/2015 о Налогово-процессуальном кодексе с последующими изменениями и дополнениями.